Czy pit 36l można rozliczyć z małżonkiem?

Kto składa pit 36l? 

Formularz pit 36l przeznaczony jest dla osób prowadzących działalność gospodarczą, które opodatkowują dochody za pomocą podatku liniowego. Wybór tej formy opodatkowania może nastąpić już na samym początku prowadzenia działalności bądź w trakcie jej trwania, wraz z początkiem nowego roku podatkowego. Należy przy tym pamiętać, że formularz pit 36l składa się wstecz, czyli za rok ubiegły. W sytuacji, gdy w poprzednim roku dochody podatnika były opodatkowane na przykład skalą, a dopiero od tego roku wybrał on podatek liniowy, to nie składa pit 36l, a pit 36. Natomiast w kolejnym roku podatkowym będzie już rozliczał się za pomocą deklaracji, która przeznaczona jest dla osób, będących na podatku liniowym. 

Wspólne rozliczenie, a pit 36l 

Ustawodawca dopuszcza złożenie jednej, wspólnej deklaracji przez małżonków w kilku przypadkach. Niestety, jeśli jeden z nich uzyskuje dochody, które opodatkowane są liniowo, małżeństwo nie ma prawa do dokonania wspólnego rozliczenia. Nie ma tutaj znaczenia, czy pozostałe warunki zostaną spełnione. Wszystko dlatego, że zgodnie z art. 6 ust. 9 ustawy o PIT małżonkowie nie mogą korzystać ze wspólnego rozliczenia rocznego, jeśli ich dochody opodatkowane są w różny sposób. Co więcej, podatnik, który wybrał jako formę rozliczania się podatek liniowy, nie może: 

• rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, 
• skorzystać z ulgi prorodzinnej. 

Należy pamiętać, że wspólne rozliczenie z małżonkiem ma największy sens w momencie, gdy jeden z podatników wpada w drugi próg opodatkowania. Tymczasem w przypadku podatku liniowego nie mamy do czynienia z owymi progami, zatem wspólne rozliczenie dla większości podatników byłoby neutralne finansowo. Pozostaje jedynie kwestia wygody i fakt, że zamiast jednego formularza, trzeba złożyć dwa. 

Dodatkowe dochody podatnika 

Podatnicy, którzy prowadzą działalność gospodarczą, opodatkowaną podatkiem liniowym, mogą dodatkowo uzyskiwać dochody z umowy o pracę bądź na podstawie umów cywilnoprawnych. W takim przypadku podatnik rozlicza się za pomocą dwóch formularzy - pit 36l oraz pit 37. Pozostaje pytanie, czy w ramach deklaracji pit 37 można rozliczyć się wspólnie z małżonkiem? Niestety, w tym przypadku również odpowiedź jest negatywna, co potwierdzają liczne interpretacje indywidualne. Wtedy bowiem podatnik i jego małżonek muszą złożyć aż 3 formularze: 

• pit 36l - dochody z działalności, 
• pit 37 - dochody małżonka, 
• pit 37 - dochody z umowy o pracę bądź umowy cywilnoprawnej podatnika. 

W takim wypadku istnieje jednak możliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej, i to w dowolnie wybranej przez podatników proporcji (pamiętając, aby nie przekroczyć przysługującej kwoty odliczenia). Wykazuje się ją na formularzach pit 37, a nie pit 36l.