Jak rozliczyć podatek od spadku?

Obowiązki podatkowe spadkobierców

  Spadkobiercy z pierwszej grupy podatkowej, czyli najbliżej spokrewnieni z spadkodawcą są zwolnieni z podatku od nabytego spadku. Jednak jest to obwarowane koniecznością dopełnienia formalności, w tym przypadku zgłoszenia do urzędu skarbowego zawiadomienia o nabyciu spadku na druku SD-Z2 (zgłoszenie o nabyciu rzeczy i praw majątkowych).  

Zwolnienie z podatku od nabycia spadku obejmuje następujących członków rodziny spadkodawcy:

• Zstępni - małżonek, dzieci, wnuki, prawnuki a także adoptowane lub przysposobione przez spadkodawcę dzieci
• Wstępni – rodzice, dziadkowie, pradziadkowie a także pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha.

  Po otwarciu testamentu spadkobiercy mają jeden miesiąc na złożenie zeznania podatkowego o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych do urzędu skarbowego (druk- SD-3) . Wraz z tym formularzem należy dostarczyć postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku oraz dokumenty będące podstawą do ustalenia podstawy opodatkowania (wypis z księgi wieczystej, zaświadczenie ze spółdzielni mieszkaniowej, umowa sprzedaży). Jeżeli podatnik korzysta z ulg i zwolnień, powinien w formularzu SD-3 wykazać podstawy, a także grupy podatkowe i wartość majątku otrzymanego od danej osoby w okresie ostatnich pięciu lat podatkowych.

  Zeznanie podatkowe należy złożyć w urzędzie skarbowym przynależącym do ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy. Po otrzymaniu decyzji z urzędu skarbowego o kwocie podatku do zapłaty, spadkobierca ma 14 dni na jej uregulowanie. Spadkobierca nabywa prawa do zwolnienia od podatku, jeżeli dokona zgłoszenia nabycia spadku (składników majątkowych np. akcje, dom, środki pieniężne) do urzędu skarbowego w okresie pół roku do dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu potwierdzającego nabycie spadku przez daną osobę lub od dnia sporządzenia aktu poświadczenia dziedziczenia przez notariusza. Do tego druku nie należy dołączać żadnych dokumentów.

  W przypadku, gdy spadkobierca nie dopełni obowiązku i nie złoży zgłoszenia w okresie 6 miesięcy, odziedziczony majątek będzie podlegał opodatkowaniu na zasadach ogólnych (zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn).

W jakim przypadku nie ma obowiązku składania zgłoszenia SD-Z2?

  Jeżeli spadek nie przekracza kwoty 9637 złotych spadkobierca nie musi zgłaszać nabycia spadku do US i nie będzie musiał płacić podatku. Dotyczy to również pozostałych grup podatkowych a mianowicie:

• Jeżeli spadek nie przekracza kwoty 7.276 zł a spadkobierca należy do II grupy podatkowej.
• Jeżeli spadek nie przekracza kwoty 4 902 zł a spadkobierca należy do III grupy podatkowej.

Należny podatek od spadku

Spadkobiercy z I grupy podatkowej, którzy nie złożyli SD-Z2 będą musieli zapłacić podatek:

• Do kwoty 10 278 - 3 %
• Od kwoty 10 278 - 20 556 - 308 zł 30 gr i 5 % nadwyżki powyżej 10 278 zł
• Powyżej kwoty 20 556 - 822 zł 20 gr i 7 % nadwyżki powyżej 20 556 zł

Spadkobiercy z II grupy podatkowej

• Do kwoty 10 278 - 7 %
• Od kwoty 10 278 - 20 556 - 719 zł 50 gr i 9 % od nadwyżki powyżej 10 278 zł
• Powyżej kwoty 20 556 - 1.644 Zł 50 gr i 12 % od nadwyżki powyżej 20 556 zł

Spadkobiercy z III grupy podatkowej (inni spadkobierc)

• Do kwoty 10 278 - 12 %
• Od kwoty 10 278 - 20 556 - 1.233 Zł 40 gr i 16 % od nadwyżki powyżej 10 278 zł
• Powyżej kwoty 20 556 - 2.877 Zł 90 gr i 20 % od nadwyżki powyżej 20 556 zł.